國家稅務(wù)總局
關(guān)于發(fā)布《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2025年第12號
現(xiàn)將《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》予以發(fā)布，自2025年7月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2025年5月16日
納稅繳費(fèi)信用管理辦法
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范納稅繳費(fèi)信用管理，促進(jìn)納稅人繳費(fèi)人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》《關(guān)于推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)形成新發(fā)展格局的意見》《關(guān)于健全社會(huì)信用體系的意見》，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱納稅繳費(fèi)信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人繳費(fèi)人的納稅繳費(fèi)信用信息開展的采集、評價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)。
第三條 本辦法適用于已辦理稅務(wù)信息確認(rèn)、身份信息報(bào)告，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)納稅人繳費(fèi)人（以下簡稱經(jīng)營主體）。
個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的其他類型納稅人繳費(fèi)人可自愿申請納入本辦法管理。
第四條 國家稅務(wù)總局主管全國納稅繳費(fèi)信用管理工作。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅繳費(fèi)信用管理工作的組織和實(shí)施。
第五條 納稅繳費(fèi)信用管理遵循依法依規(guī)、客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級分類、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。
第六條 國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)納稅繳費(fèi)信用管理工作的信息化建設(shè)，規(guī)范統(tǒng)一納稅繳費(fèi)信用管理。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會(huì)信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享共用機(jī)制，推動(dòng)納稅繳費(fèi)信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理。
第二章 信用信息采集
第八條 納稅繳費(fèi)信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對經(jīng)營主體納稅繳費(fèi)信用信息的記載和整理。
第九條 納稅繳費(fèi)信用信息包括信用基本信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。
信用基本信息包括經(jīng)營主體的基礎(chǔ)信息和納稅繳費(fèi)信用歷史記錄。
稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅費(fèi)申報(bào)信息、稅費(fèi)款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等經(jīng)營主體經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等經(jīng)營主體不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。
外部信息包括外部參考信息和外部評價(jià)信息。外部參考信息包括相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響經(jīng)營主體納稅繳費(fèi)信用評價(jià)的指標(biāo)信息。
第十條 納稅繳費(fèi)信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。
第十一條 本辦法第九條第二款、第三款經(jīng)營主體信用基本信息、稅務(wù)內(nèi)部信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。
本辦法第九條第四款外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)、部門間數(shù)據(jù)交換等渠道采集。
第三章 評價(jià)
第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循無記載不評價(jià)、何時(shí)記載何時(shí)評價(jià)的原則，使用經(jīng)營主體的納稅繳費(fèi)信用信息，并按照規(guī)定的評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式確定納稅繳費(fèi)信用級別。
第十三條 納稅繳費(fèi)信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標(biāo)得分和直接判級方式。評價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價(jià)信息。
年度評價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。經(jīng)營主體經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失，經(jīng)常性指標(biāo)中納稅繳費(fèi)信息齊全的，從93分起評，不齊全的，從90分起評。
直接判級適用于首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)事宜的經(jīng)營主體（以下簡稱新設(shè)立經(jīng)營主體）或者有嚴(yán)重失信行為的經(jīng)營主體。
納稅繳費(fèi)信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式見附件1。
第十四條 外部參考信息在納稅繳費(fèi)信用評價(jià)結(jié)果中記錄，與納稅繳費(fèi)信用評價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
第十五條 納稅繳費(fèi)信用評價(jià)周期為一個(gè)公歷年度。距首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)事宜時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度的經(jīng)營主體，不參加本期年度評價(jià)。
第十六條 納稅繳費(fèi)信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級。A級為年度評價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級為年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；M級為新設(shè)立經(jīng)營主體或者年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上但評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；C級為年度評價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的；D級為年度評價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者有嚴(yán)重失信行為的。
第十七條 有下列情形之一的經(jīng)營主體，不能評為A級：
?。ㄒ唬?shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；
?。ǘ┥弦辉u價(jià)年度評價(jià)結(jié)果為D級的；
?。ㄈ┓钦Ｔ蛟u價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月應(yīng)納稅額為0的；
?。ㄋ模┎荒馨凑諊医y(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
第十八條 有下列情形之一的經(jīng)營主體，直接判為D級：
（一）存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票、騙取留抵退稅等稅收違法行為的；
?。ǘ┐嬖谔颖芾U納稅款、虛開增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票等違法行為被移送公安機(jī)關(guān)或者被公安機(jī)關(guān)直接立案查處的；
?。ㄈ┩刀悾ㄌ颖芾U納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；
?。ㄋ模┰谝?guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論足額繳納稅款、利息、滯納金和罰款的；
?。ㄎ澹┮员┝?、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；
?。┻`反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；
?。ㄆ撸┨峁┨摷俨牧?，騙取稅收優(yōu)惠的；
（八）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；
?。ň牛┱J(rèn)定為非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶的；
?。ㄊ┯煞钦艋蛘咦咛樱ㄊ?lián)）戶直接責(zé)任人員在認(rèn)定為非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶之后注冊登記、負(fù)責(zé)經(jīng)營的；
（十一）由D級經(jīng)營主體的直接責(zé)任人員在評為D級之后注冊登記、負(fù)責(zé)經(jīng)營的；
?。ㄊ┍淮_定為重大稅收違法失信主體的；
?。ㄊ┐嬖诙悇?wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
第十九條 經(jīng)營主體有下列情形的，不影響其納稅繳費(fèi)信用評價(jià)：
?。ㄒ唬┯捎诙悇?wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成經(jīng)營主體未能及時(shí)履行納稅繳費(fèi)義務(wù)的；
?。ǘ┓侵饔^故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅費(fèi)款的；
?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對經(jīng)營主體不予行政處罰的；
?。ㄋ模﹪叶悇?wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅繳費(fèi)信用評價(jià)的情形。
第四章 評價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布
第二十條 納稅繳費(fèi)信用評價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評價(jià)、誰確定、誰發(fā)布的原則。
第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上每年4月確定上一年度納稅繳費(fèi)信用評價(jià)結(jié)果，并為經(jīng)營主體提供納稅繳費(fèi)信用評價(jià)信息（附件2）的自我查詢服務(wù)。
納稅繳費(fèi)信用評價(jià)結(jié)果生效時(shí)間以實(shí)際發(fā)布日期為準(zhǔn)。
第二十二條 本辦法第三條第二款所列可自愿申請納入納稅繳費(fèi)信用管理的納稅人繳費(fèi)人，可自首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)事宜滿12個(gè)月后填寫《納稅繳費(fèi)信用參評申請表》（附件3），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請參與納稅繳費(fèi)信用評價(jià)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于受理申請的次月依據(jù)其近12個(gè)月的納稅繳費(fèi)信用狀況確定納稅繳費(fèi)信用級別。
納稅人繳費(fèi)人自愿申請納入納稅繳費(fèi)信用管理后，存續(xù)期內(nèi)適用本辦法相關(guān)規(guī)定，以前年度的納稅繳費(fèi)信用級別不再評價(jià)。
第二十三條 經(jīng)營主體有下列情形的，可在規(guī)定期限內(nèi)填寫《納稅繳費(fèi)信用復(fù)評（核）申請表》（附件4）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評（核）：
?。ㄒ唬┰谀甓燃{稅繳費(fèi)信用評價(jià)結(jié)果確定前，對評價(jià)指標(biāo)扣分或者判級情況有異議的，可在評價(jià)年度次年3月申請復(fù)核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在評價(jià)結(jié)果確定前完成復(fù)核；
（二）對納稅繳費(fèi)信用評價(jià)結(jié)果有異議的，可在次年年度評價(jià)前申請復(fù)評，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)評；
?。ㄈ┮蚓嗍状卧诙悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)事宜時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度未參加年度評價(jià)的，可在納入納稅繳費(fèi)信用管理滿12個(gè)月后申請復(fù)評，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)經(jīng)營主體近12個(gè)月的納稅繳費(fèi)信用狀況，確定其納稅繳費(fèi)信用級別，并于受理申請的次月完成復(fù)評。
第二十四條 經(jīng)營主體發(fā)生納稅繳費(fèi)失信行為，符合相應(yīng)納稅繳費(fèi)信用修復(fù)條件的，可按以下方式進(jìn)行修復(fù)：
（一）失信行為已記入納稅繳費(fèi)信用評價(jià)結(jié)果的，經(jīng)營主體可在次年年度評價(jià)前填寫《納稅繳費(fèi)信用修復(fù)申請表》（附件5）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請信用修復(fù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)失信行為糾正情況重新評價(jià)其納稅繳費(fèi)信用級別，并自受理申請之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成修復(fù)；
?。ǘ┦判袨樯形从浫爰{稅繳費(fèi)信用評價(jià)結(jié)果的，經(jīng)營主體無需提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展年度評價(jià)時(shí)根據(jù)失信行為糾正情況統(tǒng)一更新結(jié)果。
經(jīng)營主體應(yīng)對信用修復(fù)申請內(nèi)容的真實(shí)性作出承諾。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體虛假承諾的，撤銷相應(yīng)的納稅繳費(fèi)信用修復(fù)結(jié)果，并按照納稅繳費(fèi)信用評價(jià)指標(biāo)，對虛假承諾行為予以扣分。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家統(tǒng)一規(guī)定拓展優(yōu)化信用修復(fù)渠道，并根據(jù)納稅繳費(fèi)信用信息采集情況，逐步擴(kuò)大免申請信用修復(fù)范圍。納稅繳費(fèi)信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)見附件6。
信用修復(fù)前已適用的稅費(fèi)政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。
第二十五條 企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)重整或者和解程序后，該企業(yè)或者其管理人已依法繳納稅費(fèi)款、利息、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅繳費(fèi)失信行為的，可以申請按照破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)開展信用修復(fù)。
申請按照破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)開展信用修復(fù)的，應(yīng)當(dāng)提供人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或者認(rèn)可的和解協(xié)議。
第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對經(jīng)營主體的納稅繳費(fèi)信用級別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體存在直接判為D級情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將其當(dāng)前納稅繳費(fèi)信用級別調(diào)整為D級。相關(guān)失信行為發(fā)生在以前評價(jià)年度的，應(yīng)同步調(diào)整其相應(yīng)評價(jià)年度的納稅繳費(fèi)信用級別為D級。
因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體在以前評價(jià)年度存在需扣減年度評價(jià)指標(biāo)得分情形，或者生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入情況發(fā)生變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不調(diào)整其相應(yīng)年度納稅繳費(fèi)信用評價(jià)結(jié)果和評價(jià)信息。
第二十七條 納稅繳費(fèi)信用評價(jià)狀態(tài)變化時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取適當(dāng)方式，通知、提醒經(jīng)營主體。
第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅繳費(fèi)信用評價(jià)結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放：
?。ㄒ唬┲鲃?dòng)公開A級名單及相關(guān)信息；
?。ǘ└鶕?jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、M、C、D級名單及相關(guān)信息。
第五章 評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用
第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒的原則，對不同信用級別的經(jīng)營主體實(shí)施分類服務(wù)和管理。
第三十條 對納稅繳費(fèi)信用評價(jià)為A級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：
?。ㄒ唬┲鲃?dòng)向社會(huì)公布A級名單；
?。ǘ┫乱荒甓绕鹪u分提高1分，連續(xù)評為A級的可累積提高，起評分最高不超過100分；
?。ㄈ┛梢砸淮晤I(lǐng)取不超過3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量即時(shí)辦理；其他普通發(fā)票按需領(lǐng)用；符合條件的，可以按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請按需開具全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡稱數(shù)電發(fā)票）；
（四）連續(xù)3年評為A級的，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員輔導(dǎo)辦理稅費(fèi)事項(xiàng)；
?。ㄎ澹┒悇?wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合實(shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。
第三十一條 對納稅繳費(fèi)信用評價(jià)為B級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅費(fèi)政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢參考本辦法第三十條推出激勵(lì)措施。
第三十二條 對納稅繳費(fèi)信用評價(jià)為M級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅費(fèi)政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
第三十三條 對納稅繳費(fèi)信用評價(jià)為C級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十四條的管理措施。
第三十四條 對納稅繳費(fèi)信用評價(jià)為D級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取下列措施：
?。ㄒ唬χ苯迂?zé)任人員在經(jīng)營主體被評價(jià)為D級之后注冊登記、負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他經(jīng)營主體直接判為D級；
?。ǘ┙Y(jié)合經(jīng)營主體風(fēng)險(xiǎn)評估情況，限額限量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，限制數(shù)電發(fā)票額度；普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊領(lǐng)新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；
（三）列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，加強(qiáng)信用監(jiān)管；
?。ㄋ模┏巨k法第十八條第十、十一項(xiàng)外，因直接判級評為D級的，D級評價(jià)保留至第2年，第3年不得評為A級；因年度評價(jià)指標(biāo)得分評為D級的，次年評價(jià)時(shí)加扣11分；
?。ㄎ澹┮婪ㄒ酪?guī)將D級評價(jià)結(jié)果提供相關(guān)部門，并結(jié)合實(shí)際情況采取其他嚴(yán)格管理措施。
第六章 附則
第三十五條 本辦法所稱評價(jià)年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。
第三十六條 本辦法自2025年7月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（2014年第40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式（試行）〉的公告》（2014年第48號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評和復(fù)評事項(xiàng)的公告》（2015年第46號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（2015年第85號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第9號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2018年第8號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第37號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第15號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第31號）同時(shí)廢止。
解讀
一、修訂背景
為貫徹落實(shí)黨的二十屆三中全會(huì)精神和黨中央、國務(wù)院關(guān)于健全社會(huì)信用體系的決策部署，根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》《關(guān)于推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)形成新發(fā)展格局的意見》《關(guān)于健全社會(huì)信用體系的意見》相關(guān)要求，稅務(wù)總局在連續(xù)多年開展信用評價(jià)工作的基礎(chǔ)上，充分調(diào)研論證并廣泛征求意見，積極響應(yīng)經(jīng)營主體訴求，整合了2014年以來的納稅信用管理規(guī)范性文件以及分散在相關(guān)制度文件中的規(guī)定，發(fā)布《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》（以下簡稱《辦法》）?！掇k法》在保持評價(jià)目標(biāo)原則、制度框架和評價(jià)結(jié)果基本穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步拓展評價(jià)范圍、優(yōu)化評價(jià)規(guī)則、加大修復(fù)力度、強(qiáng)化結(jié)果應(yīng)用，并按照“稅費(fèi)皆重、稅費(fèi)一體、稅費(fèi)協(xié)同”理念，將全國統(tǒng)一征收、具備條件的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入納入信用評價(jià)范圍，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)信用同評和制度集成升級，不斷提高納稅繳費(fèi)信用管理科學(xué)化、規(guī)范化水平。
二、《辦法》主要內(nèi)容
《辦法》共六章36條。第一章《總則》明確了《辦法》制定的目的和依據(jù)、信用管理定義、適用范圍、管理職權(quán)、管理原則、信息化建設(shè)、信用聯(lián)動(dòng)等內(nèi)容，是《辦法》的基礎(chǔ)。第二章《信用信息采集》明確了信息采集定義、信息范圍、采集主體、采集渠道等內(nèi)容，旨在統(tǒng)一納稅繳費(fèi)信用信息的構(gòu)成和數(shù)據(jù)采集來源。第三章《評價(jià)》規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循無記載不評價(jià)、何時(shí)記載何時(shí)評價(jià)的原則開展納稅繳費(fèi)信用評價(jià)，明確了評價(jià)方式、納稅繳費(fèi)信用級別的設(shè)定，規(guī)范了不能評為A級、直接判為D級和不影響評價(jià)等情形。第四章《評價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布》明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循誰評價(jià)、誰確定、誰發(fā)布的原則確定和發(fā)布評價(jià)結(jié)果，規(guī)范了申請參評、復(fù)評（核）、修復(fù)以及動(dòng)態(tài)調(diào)整等事項(xiàng)。第五章《評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用》明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒原則，對不同信用級別的經(jīng)營主體實(shí)施分類服務(wù)和管理的相關(guān)措施。第六章《附則》明確了評價(jià)年度口徑、《辦法》的施行時(shí)間等內(nèi)容。
三、《辦法》部分條款的說明
?。ㄒ唬╆P(guān)于適用范圍
根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于健全社會(huì)信用體系的意見》中“強(qiáng)化經(jīng)營主體信用管理”的要求，《辦法》適用范圍涵蓋除自然人以外的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人繳費(fèi)人。其中，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)納稅人繳費(fèi)人（以下簡稱經(jīng)營主體）自動(dòng)納入《辦法》管理，包括有限責(zé)任公司、股份有限公司、其他企業(yè)法人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)等；個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的其他類型納稅人繳費(fèi)人可自愿申請納入納稅繳費(fèi)信用管理，其他類型納稅人繳費(fèi)人包括事業(yè)單位、非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)等。為保持納稅繳費(fèi)信用評價(jià)的連續(xù)性，保障社會(huì)相關(guān)主體運(yùn)用納稅繳費(fèi)信用評價(jià)結(jié)果的可靠性，納稅人繳費(fèi)人參與評價(jià)后，在存續(xù)期內(nèi)自動(dòng)納入《辦法》管理。
?。ǘ╆P(guān)于管理原則
《辦法》第五條明確納稅繳費(fèi)信用管理遵循依法依規(guī)、客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級分類、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。依法依規(guī)指稅務(wù)部門依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件開展納稅繳費(fèi)信用管理工作；客觀公正指納稅繳費(fèi)信用評價(jià)主要依據(jù)經(jīng)營主體信用行為的客觀記錄開展；標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一指納稅繳費(fèi)信用評價(jià)采用全國統(tǒng)一的評價(jià)指標(biāo)、扣分標(biāo)準(zhǔn)和修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)；分級分類指區(qū)分經(jīng)營主體的信用級別，實(shí)施不同的管理和服務(wù)措施；動(dòng)態(tài)調(diào)整指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)信用信息的變化調(diào)整經(jīng)營主體以前年度的信用記錄或者復(fù)核后調(diào)整當(dāng)前的信用評價(jià)結(jié)果，稅務(wù)總局可根據(jù)稅費(fèi)政策和征管辦法的改變對全國統(tǒng)一的評價(jià)指標(biāo)適時(shí)調(diào)整和修訂。
（三）關(guān)于管理方式
《辦法》第六條明確稅務(wù)總局負(fù)責(zé)納稅繳費(fèi)信用管理工作的信息化建設(shè)，規(guī)范統(tǒng)一納稅繳費(fèi)信用管理，盡量減少人為干預(yù)，切實(shí)減輕經(jīng)營主體和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作負(fù)擔(dān)。
?。ㄋ模╆P(guān)于評價(jià)原則
《辦法》第十二條規(guī)定的無記載不評價(jià)、何時(shí)記載何時(shí)評價(jià)原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依托稅務(wù)管理系統(tǒng)記載的客觀信息開展納稅繳費(fèi)信用評價(jià)，納稅繳費(fèi)信用信息在記載到稅務(wù)管理系統(tǒng)時(shí)納入評價(jià)。
?。ㄎ澹╆P(guān)于經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息
《辦法》第九條中的“非經(jīng)常性指標(biāo)信息”是經(jīng)營主體不經(jīng)常產(chǎn)生的稅務(wù)檢查等指標(biāo)信息，主要指稅務(wù)部門開展的納稅評估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查信息。
《辦法》第十三條主要考慮信用的基礎(chǔ)是信息，為適當(dāng)給信息更完整的經(jīng)營主體預(yù)留容錯(cuò)空間，明確經(jīng)營主體經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失，經(jīng)常性指標(biāo)中納稅繳費(fèi)信息齊全的，從93分起評，不齊全的，從90分起評。“經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)齊全”是指經(jīng)營主體在評價(jià)年度內(nèi)存在稅費(fèi)申報(bào)、稅費(fèi)款繳納、發(fā)票與稅控器具或登記與賬簿等經(jīng)常性指標(biāo)信息，且近三個(gè)評價(jià)年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中存在納稅評估、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定（結(jié)論）文書記錄等非經(jīng)常性指標(biāo)信息?！胺墙?jīng)常性指標(biāo)缺失”是指近三個(gè)評價(jià)年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有相關(guān)稅務(wù)檢查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄。“經(jīng)常性指標(biāo)中納稅繳費(fèi)信息齊全”是指評價(jià)年度內(nèi)稅務(wù)管理系統(tǒng)中經(jīng)營主體有稅款和職工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)記錄。
?。╆P(guān)于新設(shè)立經(jīng)營主體的評價(jià)方式
《辦法》第十五條規(guī)定“距首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)事宜時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度的經(jīng)營主體”不參與本期年度評價(jià)。此類經(jīng)營主體在首次辦理稅費(fèi)事宜時(shí)，按照《辦法》第十三條第三款和第十六條規(guī)定采取直接判級的評價(jià)方式確定評價(jià)結(jié)果，并可在納入納稅繳費(fèi)信用管理滿12個(gè)月后，按照《辦法》第二十三條第三項(xiàng)規(guī)定申請復(fù)評。
（七）關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入
《辦法》第十六條“生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入”根據(jù)經(jīng)營主體在評價(jià)年度內(nèi)有無向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)反映生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的申報(bào)記錄綜合確定，包括：增值稅銷售額（含預(yù)繳申報(bào)的銷售額）、企業(yè)所得稅營業(yè)收入（含企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的營業(yè)收入、月（季）度預(yù)繳申報(bào)的營業(yè)收入、特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額、分支機(jī)構(gòu)分配所得）、個(gè)人所得稅經(jīng)營所得等；以投資作為主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營主體還包括取得的投資收益或利潤。
（八）關(guān)于不能評為A級的情形
《辦法》第十七條第一項(xiàng)“實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年”的限定，主要考慮信用是長期積累的結(jié)果。經(jīng)營主體的存續(xù)期平均在3-5年，實(shí)際經(jīng)營后會(huì)有一個(gè)適應(yīng)期和成長期，依法遵從能力隨存續(xù)時(shí)間逐步提升?！皩?shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期”自經(jīng)營主體首次辦理稅費(fèi)申報(bào)之日起算。
第二項(xiàng)“上一評價(jià)年度評價(jià)結(jié)果為D級的”，與《辦法》第三十四條對納稅繳費(fèi)信用D級經(jīng)營主體采取的管理措施第四項(xiàng)對應(yīng)，是針對嚴(yán)重失信行為的一項(xiàng)管理措施。主要考慮納稅繳費(fèi)信用評價(jià)結(jié)果是對經(jīng)營主體上一年度納稅繳費(fèi)信用狀況的評價(jià)，評價(jià)后對經(jīng)營主體的管理措施應(yīng)有一定的持續(xù)時(shí)間。
第三項(xiàng)“非正常原因”是指排除經(jīng)營主體正常經(jīng)營（包括季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅、存在未抵減完的增值稅留抵稅額、享受增值稅加計(jì)抵減政策）之外的其他原因。增值稅按季申報(bào)視同連續(xù)3個(gè)月。
?。ň牛╆P(guān)于直接判為D級的情形
《辦法》第十八條第三項(xiàng)規(guī)定中偷稅（逃避繳納稅款）金額占各稅種應(yīng)納稅總額比例為“一個(gè)納稅年度的各稅種偷稅（逃避繳納稅款）總額”占“該納稅年度各稅種應(yīng)納稅總額”的比例。
第十項(xiàng)、第十一項(xiàng)中的“直接責(zé)任人員”是指經(jīng)營主體被認(rèn)定為非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶時(shí)，或者經(jīng)營主體的失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)記入失信信息、納稅繳費(fèi)信用判為D級時(shí)的法定代表人、代表該經(jīng)營主體從事民事活動(dòng)的負(fù)責(zé)人或者經(jīng)人民法院生效裁判確定的實(shí)際責(zé)任人等?！白缘怯?、負(fù)責(zé)經(jīng)營”是指以新注冊登記或變更的方式成為經(jīng)營主體的法定代表人、負(fù)責(zé)人等情形。
第十二項(xiàng)是指經(jīng)營主體被確定為重大稅收違法失信主體后，從確定之日至重大稅收違法失信主體信息不予公布或停止公布期間所涉及年度的評價(jià)結(jié)果均直接判為D級。
（十）關(guān)于不影響評價(jià)的情形
《辦法》第十九條第二項(xiàng)“非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅費(fèi)款的”中的“筆誤”是指經(jīng)營主體書寫失誤及系統(tǒng)輸入錯(cuò)誤。
第三項(xiàng)“稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對經(jīng)營主體不予行政處罰”是指違法行為輕微并及時(shí)改正，沒有造成危害后果，由稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《不予行政處罰決定書》的情形，或按照稅務(wù)系統(tǒng)“首違不罰”相關(guān)規(guī)定不予行政處罰的情形。
?。ㄊ唬╆P(guān)于信用修復(fù)
為鼓勵(lì)和引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)依法誠信納稅意識(shí)，主動(dòng)糾正失信行為，《辦法》第二十四條明確經(jīng)營主體發(fā)生納稅繳費(fèi)失信行為，符合相應(yīng)納稅繳費(fèi)信用修復(fù)條件的，可進(jìn)行修復(fù)。
《辦法》第二十四條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)中“記入納稅繳費(fèi)信用評價(jià)結(jié)果”包含兩種情形：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)以直接判級方式將失信行為記入評價(jià)結(jié)果；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)已啟動(dòng)相應(yīng)年度的信用評價(jià)工作，相關(guān)失信行為的扣分情況已記入年度評價(jià)指標(biāo)得分。
《納稅繳費(fèi)信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》明確了信用修復(fù)的具體情形及對應(yīng)的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)。相較于《辦法》出臺(tái)前主要有以下變化：一是加大了輕微失信行為修復(fù)力度。第1-21項(xiàng)新增了一檔信用修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)，即失信行為發(fā)生后3日內(nèi)糾正的，可按100%修復(fù)原扣分分值。企業(yè)發(fā)現(xiàn)失信行為后立行立改、及時(shí)糾正，即有機(jī)會(huì)修復(fù)全部扣分。同時(shí)，適當(dāng)提高了原有修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)的加分比例，由原來的挽回80%、40%、20%的扣分損失調(diào)整為挽回80%、60%、40%的扣分損失，鼓勵(lì)企業(yè)盡早糾正。二是建立了欠繳稅費(fèi)指標(biāo)漸次修復(fù)機(jī)制。針對部分企業(yè)反映，已按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求分期補(bǔ)繳稅費(fèi)款，但因經(jīng)營困難等原因難以全部繳清，導(dǎo)致無法滿足信用修復(fù)條件的實(shí)際情況，第10-15項(xiàng)引入了漸次修復(fù)機(jī)制，根據(jù)補(bǔ)繳稅費(fèi)款占比和補(bǔ)繳及時(shí)性，綜合計(jì)算修復(fù)加分（如3日內(nèi)補(bǔ)繳的按補(bǔ)繳比例*100%修復(fù)扣分分值、30日內(nèi)補(bǔ)繳的按補(bǔ)繳比例*80%修復(fù)扣分分值），鼓勵(lì)企業(yè)積極補(bǔ)繳稅費(fèi)款。三是新增了“整體守信修復(fù)”情形。第22項(xiàng)明確：對已糾正失信行為、履行法律責(zé)任，且自評價(jià)年度內(nèi)最后一次評價(jià)指標(biāo)扣分發(fā)生后連續(xù)6個(gè)月以上無新增失信行為記錄的，以每滿1個(gè)月無新增失信行為記錄恢復(fù)1分的方式修復(fù)其扣分分值（最高不超過11分），解決部分評價(jià)指標(biāo)扣分后無法修復(fù)的問題，同時(shí)鼓勵(lì)企業(yè)盡可能減少失信行為。四是細(xì)化了直接判D指標(biāo)修復(fù)條件。《辦法》出臺(tái)前D級經(jīng)營主體申請信用修復(fù)前需滿足連續(xù)12個(gè)月沒有新增失信行為記錄等條件，信用修復(fù)“等待”時(shí)間較長、難度較大。第23-32項(xiàng)進(jìn)一步細(xì)化直接判D指標(biāo)的修復(fù)條件，根據(jù)偷稅金額、罰款倍數(shù)、罰款金額、補(bǔ)繳時(shí)間等要素，將信用修復(fù)“等待”時(shí)長分為3個(gè)月、6個(gè)月和12個(gè)月3檔，提升信用修復(fù)精細(xì)化水平，體現(xiàn)過罰相當(dāng)原則。其中，沒有新增納稅繳費(fèi)失信行為記錄從經(jīng)營主體直接判為D級起開始計(jì)算，經(jīng)營主體直接判為D級后再次出現(xiàn)其他納稅繳費(fèi)失信行為記錄的，該時(shí)間需重新計(jì)算；第32項(xiàng)中，經(jīng)營主體在被認(rèn)定為重大稅收違法失信主體前，已因相同失信行為被直接判D的，該時(shí)間從具體失信行為導(dǎo)致直接判為D級起開始計(jì)算。
?。ㄊ╆P(guān)于信用修復(fù)和復(fù)評的關(guān)系
《辦法》第二十四條“信用修復(fù)”的前提是經(jīng)營主體對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的年度評價(jià)結(jié)果無異議，并在提交《納稅繳費(fèi)信用修復(fù)申請表》時(shí)做出承諾。如對納稅繳費(fèi)信用評價(jià)結(jié)果有異議，應(yīng)先進(jìn)行信用復(fù)評后再申請信用修復(fù)。經(jīng)營主體申請信用修復(fù)之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理對同年度評價(jià)結(jié)果的復(fù)評申請。
?。ㄊ╆P(guān)于信用動(dòng)態(tài)調(diào)整
《辦法》第二十六條規(guī)定，因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體存在直接判為D級情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將作出檢查處理決定年度的納稅繳費(fèi)信用調(diào)整為D級。相關(guān)失信行為發(fā)生在以前評價(jià)年度的，應(yīng)同步調(diào)整其相應(yīng)評價(jià)年度的納稅繳費(fèi)信用級別為D級，該D級評價(jià)不保留至下一年度，不影響下一年度已評價(jià)的信用級別。
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